GmbH-Besteuerung: Ein Überblick über relevante Steuern und Regelungen

Sofern nicht anders im Gesellschaftsvertrag festgehalten, erfolgt die Gewinnausschüttung an die Gesellschafter:innen einer GmbH entsprechend der jeweiligen Anteile an der GmbH. Angenommen, du besitzt 70 Prozent der GmbH und dein:e Geschäftspartner:in hält 30 Prozent, dann würden dir – bei einer Ausschüttung von 100.000 Euro – 70.000 Euro zustehen und deinem:deiner Geschäftspartner:in 30.000 Euro.

Bei der Besteuerung der Gewinnausschüttung aus deinen im Privatvermögen gehaltenen Anteilen, hast du die Wahl zwischen der Abgeltungsteuer oder dem Teileinkünfteverfahren.

Abgeltungsteuer
Im Regelfall erfolgt die Besteuerung durch die Abgeltungsteuer (auch als Kapitalertragsteuer bekannt). Hier werden die Gewinnausschüttungen der GmbH als Dividenden und somit Einkünfte aus Kapitalvermögen betrachtet. Ein Abzug von Werbungskosten oder Schuldzinsen ist nicht möglich, dafür kann der Sparerpauschbetrag in Höhe von 1.000 Euro Anwendung finden. Die 1.000 Euro gelten für eine Person, lassen sich also gegebenenfalls durch eine:n Ehepartner:in verdoppeln.

Teileinkünfteverfahren (TEV)
Im Rahmen des Teileinkünfteverfahrens sind 40 Prozent des Ausschüttungsbetrages steuerbefreit und 60 Prozent unterliegen dem persönlichen Einkommensteuersatz. Zudem sind auch 60 Prozent der Werbungskosten abziehbar. Der Sparerpauschbetrag findet hingegen keine Anwendung. Der Wechsel zum TEV erfolgt auf Antrag je Beteiligung, hast du mehrere Beteiligungen bleibt dir jeweils die Wahlfreiheit. Dieser Antrag kann zwar später für die Zukunft auch widerrufen werden, er kann aber dann nicht erneut gestellt werden. Vorausschauende Beratung und Planung sind daher essentiell.

Beachte: Der Wechsel zum TEV ist nur für eine:n Gesellschafter:in möglich, der:die ...

 mindestens 25 Prozent der Unternehmensanteile hält, oder

 mindestens 1 Prozent Unternehmensanteile hält, aber „maßgeblichen unternehmerischen Einfluss” auf die „wirtschaftliche Tätigkeit“ der GmbH nimmt (§ 32 d Abs. 2 Nr. 3 b EStG), beispielsweise als Geschäftsführer:in der GmbH.

Gründest du eine vermögensverwaltende GmbH (vvGmbH) also mit dem Ziel, steuerlich optimiert Vermögen aufzubauen, so bietet dir ein Rahmendarlehensvertrag viele Vorteile bei bei der Ein- und Auszahlung.

Hier ist der:die Gesellschafter:in als Privatperson Darlehensgeber:in. Deine GmbH muss – wie bei jedem Darlehen – marktübliche Zinsen an dich als Darlehensgeber:in zahlen. Hier bietet sich der Euribor als Richtlinie an. Achte darauf, keine überhöhten Zinsen an dich zu zahlen, da dies als verdeckte Gewinnausschüttung interpretiert werden kann. Die Zinszahlungen lassen sich als Kosten in der GmbH steuersenkend absetzen.

Der Rahmendarlehensvertrag ist nicht nur so vorteilhaft, weil du mit ihm Kapital für Investitionen unkompliziert und ohne notarielle Beglaubigung in die GmbH einbringen kannst. Auch die Auszahlung ist einfach und flexibel.

Deine GmbH kann das Darlehen einfach steuerfrei an dich tilgen. Nur die an dich gezahlten Zinsen werden also bei dir einkommensversteuert, nicht die Tilgung. Die Zinszahlungen sind zudem als Kosten für die GmbH steuerlich absetzbar. Die Rückzahlung des Gesellschafterdarlehens ist so der komfortabelste Weg der Auszahlung aus der GmbH.