Quellen der Kapitalrücklagen einer GmbH
Kapitalrücklagen einer Kapitalgesellschaft, wie der Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH), können aus verschiedenen Quellen resultieren. Die häufigsten Quellen sind:
Agio bei der Kapitalerhöhung
Wenn Gesellschafter:innen bei der Erhöhung (oder Ersteinzahlung) des Stammkapitals einen höheren Betrag als den Nennwert der neu ausgegebenen Geschäftsanteile einzahlen, entsteht ein Aufgeld (Agio). Dieses Aufgeld wird in die Kapitalrücklage eingebucht.
Zuzahlungen der Gesellschafter:innen
Gesellschafter:innen können auch freiwillige Einzahlungen (bspw. in Form von Nachschüssen) leisten, die nicht in das Stammkapital, sondern direkt in die Kapitalrücklagen fließen.
Zuschüsse von außenstehenden Dritten
Dritte, wie zum Beispiel Investor:innen oder staatliche Förderstellen, können Zuschüsse oder Subventionen gewähren, die in die Kapitalrücklagen eingebucht werden.
Erhöhung der Kapitalrücklage
Kapitalrücklagen sind eine Position des Eigenkapitals in der Bilanz. Gesellschafter:innen können über Kapitalrücklagen liquide Mittel in ihre Kapitalgesellschaft einbringen.
Die Einzahlung in die Kapitalrücklage erfolgt dabei denkbar einfach:
Bei mehreren Gesellschafter:innen musst du zunächst entscheiden, ob die Einzahlung in die Kapitalrücklage quotal erfolgt, indem alle Gesellschafter:innen Zahlungen entsprechend ihrer Beteiligungsverhältnisse leisten. Alternativ ist eine disquotale Einzahlung möglich, wenn nur einzelne Gesellschafter:innen eine Einzahlung vornehmen. Vorsicht bei disquotaler Einzahlung: Sie kann steuerliche Folgen einer fiktiven Schenkung an die anderen Gesellschafter:innen mit sich ziehen, die du beispielsweise durch die Buchung auf ein personenbezogenes Rücklagenkonto vermeiden kannst.
Die Gesellschafter:innen genehmigen in einem ordentlichen Gesellschafterbeschluss die Einzahlung finanzieller Mittel in die Kapitalrücklage. Eine satzungsmäßige Grundlage ist nicht erforderlich.
Einzahlung auf das Konto der Gesellschaft. Die Kapitalrücklage ist als Zuführung zum steuerlichen Einlagekonto im Sinne des Paragraphen 27 des Körperschaftsteuergesetzes (§ 27 KStG) zu buchen.
Verwendung der Kapitalrücklage
Kapitalrücklagen können flexibel eingesetzt werden für Anschaffungen oder Investitionen deiner Kapitalgesellschaft. Sie sind dabei nicht an spezifische Zwecke gebunden.
Beachte: Eine Unterscheidung gebundener und ungebundener Kapitalrücklagen nach Größe der Kapitalgesellschaft gibt es im deutschen Recht nicht, selbst große GmbHs oder AGs können die Kapitalrücklagen frei einsetzen.
Kapitalrücklagen sind besonders nützlich, wenn Verluste auftreten. Sie können verwendet werden, um Verluste auszugleichen und dadurch einen Bilanzverlust zu vermeiden.
Die Besteuerung der Auszahlung einer Kapitalrücklage
Während die Zuführung einer Kapitalrücklage sehr unkompliziert erfolgt, musst du bei der Entnahme einer Kapitalrücklage aus der GmbH einiges beachten. Zwar ist die Auflösung der Kapitalrücklage grundsätzlich steuerfrei, doch du musst eine sogenannte gesetzliche Verwendungsreihenfolge einhalten.
Nach dieser darf die steuerfreie Rückzahlung der Kapitalrücklage erst erfolgen, wenn zuvor alle, im steuerlichen Einlagekonto vorhandenen Gewinne restlos an die Gesellschafter:innen ausgeschüttet wurden. Hier greift dann die normale Besteuerung der Gewinnausschüttung aus der GmbH, also entweder durch die Quellensteuer von 25 Prozent oder im Rahmen des Teileinkünfteverfahrens.
Erst danach, kann die steuerneutrale Entnahme der Kapitalrücklage erfolgen.
Drei Möglichkeiten der Geldeinzahlung in die GmbH
Die Einbringung von Geld in die GmbH kann aus verschiedenen Zwecken nötig sein, beispielsweise zur Erhöhung der Bonität der Gesellschaft, um etwa Kredite aufzunehmen, oder für Investitionen der GmbH.
Ein:e GmbH-Gesellschafter:in hat dabei drei Möglichkeiten, um Geld in die GmbH einzubringen:
Erhöhung des Stammkapitals,
Einzahlung auf die Kapitalrücklage,
Vergabe eines Gesellschafter-Darlehens an die GmbH.
Während die Erhöhung des Stammkapitals einer notariellen Beglaubigung bedarf und beim Handelsregister anzumelden ist, kann die Kapitalrücklage formlos mittels Überweisung einer Einlage in die Kapitalrücklage erfolgen. Beide Wege der Einzahlung erhöhen die Bonität der GmbH. Beide dieser Wege bringen jedoch Nachteile bei der Auszahlung mit sich.
Aufgrund der steuerfreien und unkomplizierten Möglichkeit der Rückzahlung empfehlen wir bei RIDE – besonders, solltest du die Einzahlungen für Investitionen am Kapitalmarkt nutzen – häufig das Gesellschafter-Darlehen. Dennoch sollte der Weg der Einzahlung immer auf deinen Einzelfall abgestimmt werden.
Die besten Wege der Ein- und Auszahlung aus der GmbH
In dieser Episode von „Investieren wie die Profis“ erläutert Daniel von RIDE die besten Wege, wie du Geld in eine GmbH einzahlst um damit investieren zu können und auch wieder aus der GmbH entnimmst.
Sehr gut organisiert bei RIDE.
Die eigene VV GmbH gegründet, mit Tipps zu welcher Bank und mit Online Unterschriften kein Papier hin und her senden. So mag ich das. Kann ich nur empfehlen.
Daniel
Gründer und Börsen-Trainer
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